4.- TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA: Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

Los diferentes sistemas de organización, control y contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposibles establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá aplicar su criterio profesional, decidir cual técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinión objetiva y profesional.

EXTINCION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMINETOS DE AUDITORIA:

Cuando las operaciones de la empresa son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman la partida grupal. Por esa razón cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales para derivar de los resultados del examen de tal muestra, una opinión general sobre la partida global.

OPORTUNIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

La época en que los procedimientos de auditoría se van aplicar se llama oportunidad no es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoría relativos a examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros.

TECNICAS DE AUDITORIA: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite emitir su opinión profesional.
Las técnicas de auditoría son las siguientes:

*Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía u características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas y extraordinarias.

*Análisis: clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.

a) Análisis de saldo: Existen cuentas en la que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de los otros.
b) Análisis de movimientos: Los saldos de las cuentas se forman no por compensación de

*Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

*Confirmación: obtención de una comunicación escrita de una persona independiente a la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad en conocer la naturaleza y condiciones de las operaciones y por lo tanto confirmar de una manera valida.

Positiva: se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes o si no lo están.

Negativo: se envían datos y se pide contestación solo si están inconformes.

Indirecta, ciega o blanca: no se envían datos y se pide contestación de saldos, movimientos o cualquier otro tipo de dato necesario para la auditoria.

*Investigación: obtención de la información, datos y comentarios de las funcionarios y empleados de la propia empresa.

*Declaración: manifestación por escrito con la firma de los interesados, de los resultados de las investigaciones realizadas por los funcionarios y empleadas de la empresa.

*Certificación: obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de la autoridad.

*Observación: presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

*Calculo: verificación matemática de alguna partida.